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關于股權并購的稅負分析你了解多少

  股權并購涉及轉讓方的所得稅(企業所得稅或個人所得稅)和雙方的印花稅。為方便討論,我們假設股權轉讓方為企業(不包括合伙企業和個人獨資企業),轉讓方要繳納的所得稅為企業所得稅。
  企業所得稅
  根據規定,公司轉讓股權應按以下公式確認轉讓收益或損失:股權轉讓收益或損失=股權轉讓價-股權成本價。
  其中,股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。股權成本價是指股東投資入股時向企業實際交付的出資金額,或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。股權轉讓收益應繳納25%的企業所得稅,股權轉讓損失可從應納稅所得額中扣除。如果股權轉讓方為境外實體,轉股收益應當繳納10%的預提所得稅。
  需要強調的是,如果轉讓方轉讓的是其全資子公司或者持股95%以上的企業,則轉讓方應分享的目標公司累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為轉讓方股息性質的所得,為避免重復征稅,轉讓收入應減除上述股息性質的所得。
  印花稅
  股權轉讓雙方均應按產權轉移書據科目繳納印花稅,稅率為萬分之五。
  需要注意的是,除了股權轉讓以外,還包括認購目標公司的增資。在增資情況下,投資人和目標公司原股東均無須繳納印花稅,但目標公司應就增資額按萬分之五的稅率繳納印花稅。
2021/01/25 15:30:47 51 次

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